Special prinsjesdag 2024 / belastingplan 2025

Het eerste kabinet Schoof heeft op dinsdag 17 september 2024 de

Miljoenennota 2025, het Belastingplan 2025 en diverse andere wetsvoorstellen

gepresenteerd. De vrijdag daarvoor, 13 september 2024, heeft het kabinet

Schoof haar Regeerakkoord gepresenteerd. Deze nieuwsbrief bevat een aantal

belangrijke punten voor werkgevers uit de Miljoenennota, het Belastingplan en

het Regeerakkoord.

Nieuw tarief loon-en inkomstbelasting en verlaging algemene heffingskorting

Er komt een nieuw tarief in de loon- en inkomstenbelasting per 2025. Het huidige

eerste tarief wordt gesplitst in een tarief van 35,82% voor een belastbaar inkomen tot

€ 38.441 en een tarief van 37,48% voor de volgende € 38.376 belastbaar inkomen.

Vanaf € 76.817 belastbaar inkomen is het tarief 49,5% (zoals dit jaar ook). De

tarieven in de eerste schijf en deels ook nog in de tweede schijf zijn inclusief de

premies volksverzekeringen (27,65%).

De algemene heffingskorting wordt verlaagd met € 335 per jaar. 30% regeling voor expats

De per 2024 ingevoerde versobering/afbouw van de 30% regeling wordt grotendeels

teruggedraaid. Het percentage van de onbelaste vergoeding blijft gelijk gedurende de

looptijd van de 30% regeling en wordt 27% vanaf 2027. Voor de jaren 2025 en 2026

is het percentage 30% voor iedere werknemer die recht heeft op de 30% regeling.

De salarisnormen voor toepassing van de 30% regeling worden wel verhoogd. In

2025 naar € 50.436 belastbaar inkomen (was € 46.107) dan wel € 38.338 belastbaar

inkomen (was € 35.048) voor ingekomen werknemers jonger dan 30 jaar met een

kwalificerend masterdiploma. Dat betekent dat het totaal brutoloon van een

ingekomen werknemer in 2025 op jaarbasis tenminste ruim € 72.000 (gewone norm)

dan wel bijna € 53.000 (verlaagde norm) moet bedragen in 2025. Er gaat weer nieuw overgangsrecht gelden. Voor ingekomen werknemers die voor

2024 de 30% regeling al hebben toegepast blijft tot het einde van de looptijd van hun

regeling het percentage van 30% onbelaste vergoeding gelden. Ook blijven voor hen

de oude (geïndexeerde) salarisnormen gelden.

De eerder ingevoerde maximering van de grondslag voor de 30% vergoeding (de

WNT-norm) en het afschaffen van de partiële buitenlandse belastingplicht worden

niet teruggedraaid en blijven dus van toepassing. Eindheffing bij doorlopend wisselend gebruik bestelauto van de zaak

Indien een bestelauto van de zaak door meerdere werknemers gebruikt wordt en

geen sluitende kilometeradministratie per werknemer wordt bijgehouden kan de

werkgever in plaats van een bijtelling per werknemer ervoor kiezen om een

zogenaamde eindheffing per bestelauto op jaarbasis af te dragen. De eindheffing

bedraagt nu € 300 en wordt voor 2025 geïndexeerd naar € 438 per bestelauto. Vanaf

2006 was dit bedrag niet meer geïndexeerd, dat wordt dus voor nu en de toekomst

hersteld.

De definitie van wat wel en geen bestelauto is wordt vereenvoudigd. OV-kaarten voor werknemers

Per 2024 is de gerichte vrijstelling voor OV-kaarten, ov-abonnementen en

voordeelurenkaarten verruimd. Daardoor is de OV-kaart, etc. die niet alleen voor

zakelijke reizen wordt gebruikt maar ook voor privéreizen, gericht vrijgesteld; er is

dus geen sprake van een belastbaar voordeel ingeval van privégebruik. De hierover

nog bestaande onduidelijkheden in de wettekst worden nu weggenomen door te

spreken over “een verstrekt recht op korting”. Daarnaast vervalt het onderscheid

tussen reizen met Nederlands openbaar vervoer en ander openbaar vervoer. Onderscheid werknemers en zelfstandigen

Er komt een (nieuw) wetsvoorstel om het onderscheid tussen werknemers en

zelfstandigen duidelijk(er) te maken. Daarbij zal met een rechtsvermoeden van

dienstbetrekking gewerkt worden. Het kabinet werkt tevens (verder) aan een

verplichte arbeidsongeschiktheidsverzekering voor zelfstandigen.

Zoals al bekend heft het kabinet per 1 januari 2025 het handhavingsmoratorium op

schijnzelfstandigheid van de Belastingdienst op. Vanaf januari 2025 zal de

Belastingdienst dus actief gaan handhaven op schijnzelfstandigheid. Versobering compensatie transitievergoeding

Werkgevers kunnen een compensatie ontvangen van de transitievergoeding die zij

betalen aan een werknemer die na 2 jaar ziek zijn uit dienst gaat. De compensatie is

afhankelijk van de hoogte van de betaalde transitievergoeding. Vanaf juli 2026

komen alleen kleine werkgevers (met minder dan 25 werknemers) nog voor deze

compensatie in aanmerking. Wetsvoorstel zekerheid flex en bandbreedtecontract

Met een nieuw wetsvoorstel zal meer zekerheid geboden worden aan flexwerkers

door nulurencontracten te vervangen door een “bandbreedtecontract” met meer

rooster- en inkomenszekerheid voor flexwerkers. Verder worden de meest onzekere

fases van uitzendwerk verkort en is het plan om “draaideurconstructies” bij tijdelijke

contracten te voorkomen. De plannen van het vorige kabinet om het

concurrentiebeding te moderniseren worden voortgezet. Vereenvoudiging verlofsoorten

Het verlofstelsel moet vereenvoudigd worden, onder andere door het kort- en

langdurend zorgverlof samen te voegen tot “mantelzorgverlof”. De SER is om advies

gevraagd om een toekomstbestendige combinatie van werken en zorg. Ook het

recht op flexibel werken moet meer bekendheid krijgen. Laag WW-tarief bij overwerk

Indien werknemers met een vast contract van gemiddeld meer dan 30 uur per week

overwerken is de werkgever vanaf januari 2025 voor het overwerkloon het lagere

WW-tarief verschuldigd. Vereenvoudiging WW

De WW zal worden aangepast. Daarvoor zullen diverse varianten worden uitgewerkt,

waaronder een verkorting van de WW-duur tot 8 maanden, samen met onder andere

het UWV en de sociale partners. LKV doelgroep banenafspraak

De LKV doelgroep banenafspraak wordt per 2026 vereenvoudigd. Er zou dan geen

doelgroepverklaring meer nodig zijn. Crisis en werknemers

Het wetsvoorstel Personeelsbehoud bij Crisis wordt voorgezet. Het doel is om

ingeval van een crisis buiten het normale ondernemersrisico werkgevers in staat te

stellen werknemers tijdelijk te herplaatsen binnen het bedrijf dan wel ze tijdelijk

minder te laten werken (met een loonsubsidie). Uitzendbureaus

Het wetsvoorstel Wet Toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten,

momenteel in behandeling bij de Tweede Kamer, zal de basis vormen voor de

aanpak van malafide uitzendbureaus. Arbeidsmigratie

Er moet meer grip komen op arbeidsmigratie. Daarvoor wordt onder andere de

kennismigrantenregeling aangescherpt, komt er een afwegingskader voor de

vestiging van nieuwe bedrijven in relatie tot arbeidsmigranten en ruimte, worden

werkgevers verantwoordelijk voor kosten en overlast van arbeidsmigranten die geen

reguliere woonruimte hebben en voor het laten leren van Nederlands door

arbeidsmigranten die langdurig in Nederland verblijven. Aanscherping van de

kennismigrantenregeling wordt verder onderzocht, bijvoorbeeld middels hogere

salarisnormen en/of striktere eisen aan erkend referenten. Arbeidsparticipatie nieuwkomers en statushouders

De arbeidsparticipatie van nieuwkomers en statushouders moet verhoogd worden.

Om dat te bereiken zullen werkgevers die nieuwkomers en statushouders in dienst

nemen zoveel mogelijk ontzorgd worden.