DGA’s: kom in actie voor jaareinde!

DGA’s (directeuren-grootaandeelhouders) die via een management-BV of personal holding werken hebben te maken met diverse overeenkomsten en aandachtspunten bij het het uitoefenen van hun werkzaamheden. Het is verstandig om die overeenkomsten en aandachtspunten regelmatig onder de loep te nemen om up to date en compliant te zijn en blijven, ook bij wijzigingen in omstandigheden en wet- en regelgeving. Hieronder een overzicht van belangrijke aandachtspunten en eventuele acties voor de DGA in komende maanden.

Managementovereenkomst Een juridisch en fiscaal correcte managementovereenkomst tussen de personal holding/management BV van de DGA en de werkmaatschappij is essentieel. De DGA in persoon is geen partij bij de managementovereenkomst, tenzij hij niet via een personal holding/management BV werkt. De managementovereenkomst moet een duidelijke overeenkomst van opdracht zijn en mag geen elementen bevatten die duiden op dienstbetrekking. De managementovereenkomst die civielrechtelijk niet in orde is en/of niet overeenkomt met de feitelijke manier van werken in de praktijk kan door de Belastingdienst geherkwalificeerd worden tot een arbeidsovereenkomst. Daardoor wordt de werkmaatschappij inhoudingsplichtig voor de loonbelasting, de premies volksverzekeringen en wellicht ook voor de premies werknemersverzekeringen en pensioenpremies. De DGA heeft dan bijvoorbeeld ook ontslagbescherming en recht op doorbetaling van loon bij ziekte. Tip: laat de managementovereenkomst regelmatig checken om juridische en fiscale risico's te voorkomen! Arbeidsovereenkomst

Ook voor DGA's is een arbeidsovereenkomst belangrijk. Ofwel met hun persoonlijke

holding/management-BV als ze via een BV werken ofwel met de werkmaatschappij als ze zonder tussenkomst van een BV werken voor de werkmaatschappij.

Waarom is een arbeidsovereenkomst voor de DGA belangrijk? Omdat:

 het een wettelijke verplichting is.

 hierin het salaris en de overige vergoedingen en afspraken worden vastgelegd.

 het een bewijsstuk is naar derden. Bijv. naar de Belastingdienst of ingeval van financiële

problemen naar crediteuren.

De bepaling van het salaris is voor de DGA extra belangrijk, omdat de DGA wettelijk verplicht een voldoende hoog zgn. gebruikelijk loon moet genieten. De vaststelling van het gebruikelijk loon is per situatie verschillend en kan tot discussies met de Belastingdienst leiden. Tip: laat de arbeidsovereenkomst regelmatig checken en actualiseren om (fiscale) risico's te voorkomen en om de fiscale positie te optimaliseren! Sociale zekerheid

De DGA die de meerderheid van de aandelen bezit is normaliter niet verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Maar bij de DGA met een minderheidsbelang kan en zal dit vaak anders zijn.

Een minderheidsaandeelhouder is in principe wél verplicht verzekerd, tenzij hij/zij:

1. Een gezamenlijk meerderheidsbelang met familieleden heeft; of

2. Samen met andere aandeelhouders in gelijke mate de aandelen in de werkmaatschappij bezit.

De managementovereenkomst speelt hierbij een belangrijke rol: is wel of geen sprake van een zuivere managementovereenkomst? Tip: laat de managementovereenkomst regelmatig controleren om risico's te vermijden en denk na over een alternatieve oplossing voor arbeidsongeschiktheid!