Prinsjesdag 2027
Wat verandert er voor werkgevers in 2027?
Prinsjedagplannen en al eerder gepresenteerde plannen
Op Prinsjesdag is het Belastingplan 2027 gepresenteerd. Voor werkgevers staan er verschillende relevante wijzigingen op stapel. Denk aan hogere werkgeverslasten, wijzigingen in de WKR, nieuwe regels voor zakelijke auto's, aanpassingen van de loonbelasting en een nieuwe fiscale regeling voor aandelenopties. Vóór Prinsjesdag is ook al een aantal maatregelen gepresenteerd die per 1 januari 2027 in werking zullen moeten treden. Werque.nu zet de belangrijkste voorstellen kort en praktisch op een rij. Goed om te weten: bij het Belastingplan 2027 gaat het nog om wetsvoorstellen. Tijdens de behandeling in de Tweede en Eerste Kamer kunnen de maatregelen nog wijzigen.
1. Nieuwe box 1-tarieven en heffingskortingen
De tarieven en schijfgrenzen in box 1 van de inkomstenbelasting wijzigen per 1 januari 2027.
Voor werknemers die de AOW-leeftijd nog niet hebben bereikt, zijn de voorgestelde tarieven:
2026 2027
Tarief eerste schijf 35,75% 36,23%
Tarief tweede schijf 37,56% 38,16%
Tarief derde schijf 49,50% 49,50%
Einde eerste schijf €38.883 €39.247
Start derde schijf €78.426 €78.426
Ook de belangrijkste heffingskortingen wijzigen: 2026 2027
Maximale algemene heffingskorting €3.115 €3.154
Maximale arbeidskorting €5.685 €5.929
Start afbouw arbeidskorting €45.592 €47.834
Wat betekent dit voor werkgevers?
De wijzigingen worden automatisch verwerkt in de loonbelastingtabellen, dus in de
salarisadministraties. Onderstaande situaties dienen wel nader bekeken te worden:
Nettoloonafspraken.
tax equalisation en tax protection.
expat packages.
garanties over netto-inkomen.
salary split- en internationale beloningssituaties.
Werque.nu tip: bekijk deze situaties goed, want hier kunnen tariefwijzigingen direct leiden tot hogere of lagere werkgeverskosten.
2. Reiskostenvergoeding omhoog naar € 0,25 per kilometer
De maximale onbelaste kilometervergoeding gaat van € 0,23 naar € 0,25 per kilometer. Opvallend daarbij is dat de verhoging terugwerkende kracht krijgt tot 1 januari 2026. Dit betekent niet automatisch dat werkgevers verplicht zijn om € 0,25 te vergoeden. Dat hangt af van de afspraken in de arbeids-overeenkomst, cao of personeelsregeling.
Wat betekent dit voor werkgevers?
Controleer hoe de reiskostenvergoeding binnen uw organisatie is vastgelegd. Staat er een vast bedrag van € 0,23? Dan verandert er arbeidsrechtelijk niet automatisch iets.Wordt verwezen naar de maximaal fiscaal vrijgestelde kilometervergoeding? Dan kan de verhoging mogelijk wel direct doorwerken.
Werque.nu tip: kijk ook of een eventuele nabetaling over 2026 mogelijk en wenselijk is en bekijk of dit eventueel fiscaal te optimaliseren is met een uitruil (cafetariasysteem, individueel keuzebudget).
3. Werkgeverslasten omhoog door hogere Aof-premie
Het kabinet introduceert een zogenoemde vrijheidsbijdrage voor bedrijven. Een groot deel hiervan wordt gefinancierd door een verhoging van de premie voor het het Arbeidsongeschiktheidsfonds (Aof). De precieze Aof-premiepercentages voor 2027 zijn nog niet bekend.
Wat betekent dit voor werkgevers?
Verhoging van de Aof-premie betekent hogere werkgeverslasten in 2027.
4. WKR: Personeelskorting op eigen producten: vrijstelling verdwijnt
Nu kunnen werkgevers werknemers onder voorwaarden korting geven op branche-eigen producten. Daarvoor geldt binnen de WKR een gerichte vrijstelling van maximaal 20% van de waarde van het product, met een maximum van € 500 per werknemer per jaar.
Het kabinet wil deze vrijstelling per 1 januari 2027 afschaffen. Vanaf dat moment moet de korting worden aangewezen in de vrije ruimte van de WKR of als belast loon bij de werknemer worden verwerkt.
Dit is vooral relevant voor werkgevers in bijvoorbeeld retail, productie, financiële dienstverlening en andere sectoren waarin personeel korting krijgt op eigen producten of diensten. Vooralsnog worden geen andere wijzigingen in de WKR aangebracht.
Werque.nu tip: breng in kaart welke personeelskortingen worden verstrekt en bereken wat het vervallen van de vrijstelling betekent voor de beschikbare WKR-ruimte.
NB: Al eerder was besloten om vanaf 1 januari 2027 de vrije ruimte over de eerste € 400.000 van de fiscale loonsom te verhogen van 2,00% naar 2,16%. Over het meerdere blijft volgens de huidige regeling 1,18% gelden. Bij een fiscale loonsom van € 400.000 betekent dit een extra vrije ruimte van € 640 in 2027 t.o.v. 2026.
5. Fossiele auto van de zaak wordt duurder
Vanaf 1 januari 2027 gaat de pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto's daadwerkelijk gelden. Wanneer een fossiele personenauto mede voor privédoeleinden aan een werknemer ter beschikking wordt gesteld, kan de werkgever een extra heffing verschuldigd worden van 12% van de cataloguswaarde per jaar. Belangrijk hierbij is dat voor deze regeling wordt ook woon-werkverkeer als privégebruik gezien.
In het Belastingplanpakket worden enkele verzachtingen t.o.v. het oorspronkelijke plan voorgesteld, zoals:
een uitzondering voor tijdelijk vervangend vervoer en voor kortdurende terbeschikkingstelling, beide onder voorwaarden.
verlenging van het overgangsrecht voor bestaande auto's tot en met 31 december 2030.
een uitzondering voor lesauto’s.
een anticumulatieregeling bij excessieve vertrekvergoedingen.
Wat betekent dit voor werkgevers?
Werkgevers met leaseauto's of een eigen wagenpark moeten vóór 2027 inzicht krijgen in:
welke fossiele auto's onder de regeling vallen.
wanneer de auto's voor het eerst ter beschikking zijn gesteld.
welke auto's gebruik kunnen maken van het overgangsrecht.
wat de extra werkgeverskosten zijn.
Werque.nu tip: dit is het moment om het mobiliteits- en leasebeleid opnieuw tegen het licht te houden.
6. Youngtimerregeling verder beperkt
Ook de youngtimerregeling verandert. De minimale leeftijd van de auto wordt 17 jaar in 2027 en 20 jaar vanaf 2028. Voor bepaalde bestaande situaties geldt overgangsrecht. De goedkeuring voor bepaalde bestaande gebruikers voor 1 januari 2026 wordt alsnog vastgelegd met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026. Voor werkgevers betekent dit dat niet alleen de leeftijd van de auto relevant is. Ook het moment waarop de auto aan de werknemer ter beschikking is gesteld kan bepalend zijn.
Werque.nu tip: inventariseer de youngtimers in de autovloot, zowel qua leeftijd als qua datum ter beschikking stellen en beoordeel de nieuwe fiscale gevolgen.
7. Pensioengrens blijft tot en met 2032 op € 137.800
Het maximale salaris waarover fiscaal gefacilieerd pensioen kan worden opgebouwd bedraagt momenteel € 137.800. Het kabinet wil deze grens van 2027 tot en met 2032 niet indexeren.
Dat betekent dat bij stijgende salarissen een steeds groter deel van het inkomen boven de fiscale pensioengrens kan komen. Dit is vooral relevant voor:
hogere inkomens.
excedentregelingen.
aanvullende pensioenafspraken.
compensatieregelingen.
internationale werknemers.
Werque.nu tip: controleer of arbeidsvoorwaarden of pensioenafspraken gekoppeld zijn aan de fiscale pensioengrens.
8. Nieuwe aandelenoptieregeling voor start-ups en scale-ups
Voor kwalificerende start-ups en scale-ups komt een nieuwe fiscale regeling voor aandelenopties. Onder voorwaarden wordt straks slechts 65% van het voordeel als loon belast. Daarnaast verschuift het belastingmoment in beginsel naar het moment waarop de na uitoefening verkregen aandelen daadwerkelijk worden verkocht. Dat kan aandelenparticipaties voor werknemers aanzienlijk aantrekkelijker maken.
Daar staat tegenover dat de regeling de nodige voorwaarden, administratie en complexiteit kent. Denk aan:
kwalificatie als start-up of scale-up.
een beschikking van RVO.
administratie van toegekende opties en aandelen.
werknemers die uit dienst gaan voordat de aandelen worden verkocht.
immigratie en emigratie van internationale werknemers.
De regeling is beoogd in werking te treden op 1 januari 2027, maar de definitieve datum moet nog worden vastgesteld (wellicht in de loop van 2027).
Werque.nu tip: Voor start-ups en scale-ups kan het interessant zijn om bestaande en concept
aandelenplannen nu al te laten beoordelen en/of nieuwe aandelenplannen op te stellen.
9. Internationale werknemers:
Expatregeling wordt 27%
Ook voor werkgevers met internationale werknemers verandert er in 2027 het nodige.
Vanaf 1 januari 2027 wordt de expatregeling – voorheen de 30%-regeling – voor veel werknemers een 27%-regeling. Dit betekent dat maximaal 27% van het daarvoor in aanmerking komende loon belastingvrij kan worden vergoed. Daarnaast gaan voor nieuwe gevallen hogere salarisnormen gelden.
Er geldt overgangsrecht. Werknemers die uiterlijk in 2023 al gebruik maakten van de regeling, kunnen gedurende de resterende looptijd onder voorwaarden het 30%-forfait en de oude geïndexeerde salarisnorm blijven toepassen. Voor werknemers die later zijn ingestroomd, kan vanaf 2027 het 27%- forfait en/of de hogere salarisnorm gaan gelden.
Wat betekent dit voor werkgevers?
Breng vóór 2027 per werknemer in kaart:
wanneer de expatregeling voor het eerst is toegepast.
welk percentage vanaf 2027 geldt.
welke salarisnorm van toepassing is.
of het salaris in 2027 nog aan de vereiste norm voldoet.
controleer aan het einde van het kalenderjaar en liefst ook gedurende het kalenderjaar of continu voldaan wordt aan de geldende salarisnorm.
wat de wijziging betekent voor eventuele nettoloon- of tax equalisation-afspraken.
Werque.nu tip: controleer ook arbeidscontracten en assignment letters waarin expliciet een
nettovergoeding of een vergoeding van 30% is toegezegd. Een fiscale verlaging van 30% naar 27% betekent namelijk niet automatisch dat de arbeidsrechtelijke afspraak met de werknemer eveneens wijzigt.
NB: het vanaf 2025 bestaande overgangsrecht voor de partiële buitenlandse belastingplicht eindigt per 1 januari 2027. Voor deze werknemers gelden vanaf 1 januari 2027 de reguliere Nederlandse belastingregels voor box 2 en box 3. Deze wijziging kan voor expats een aanzienlijke financiële impact hebben. Afspraken die werkgevers met de Belastingdienst hebben waarbij de in te houden loonbelasting wordt afgestemd op de verschuldigde inkomstenbelasting zullen door het einde van het overgangsrecht ook eindigen.
Kennismigranten: strengere regels in voorbereiding
Ook de kennismigrantenregeling staat op de beleidsagenda. Het kabinet wil de regeling robuuster en toekomstbestendiger maken, maar tegelijkertijd behouden als toegankelijke regeling voor internationaal talent. Eerder aangekondigde plannen voorzien onder meer in hogere salariscriteria en strengere eisen voor erkende referenten. De maatregelen zijn echter nog in ontwikkeling. Er is op dit moment nog geen definitieve ingangsdatum.
Werque.nu tip: werkgevers die kennismigranten inzetten, volg de ontwikkelingen goed.
10. Al eerder gepresenteerde maatregelen
RVU-drempelvrijstelling
Deze is met het Belastingplan 2026 structureel gemaakt. Werkgevers kunnen daardoor onder voorwaarden werknemers in de laatste drie jaar voor hun AOW-leeftijd een RVU-uitkering verstrekken zonder de RVU-pseudo-eindheffing, voor zover de uitkering binnen het vrijgestelde bedrag blijft. Tegelijkertijd wordt de pseudo-eindheffing voor bedragen boven de RVU-drempelvrijstelling stapsgewijs verhoogd van 57,7% in 2026 naar 64% (2027) en 65% (vanaf 2028). Tevens bestaat een extra fiscale ruimte van maximaal € 300 bruto per maand boven op de reguliere drempelvrijstelling voor bepaalde werknemers met een laag inkomen of weinig aanvullend pensioen.
Loonkostenvoordeel
Vanaf 1 januari 2027 kan bij een wisseling van werkgever het resterende recht op een
loonkostenvoordeel onder voorwaarden meegaan naar de nieuwe werkgever. De werknemer kan daarvoor een nieuwe doelgroepverklaring aanvragen.
Daarnaast is het LKV voor oudere werknemers al afgeschaft voor nieuwe gevallen. Voor oudere werknemers die vóór 1 januari 2024 in dienst zijn gekomen, kon via overgangsrecht nog LKV worden ontvangen. Dat laatste overgangsrecht loopt uiterlijk af per 1 januari 2027.
Zelfstandigen/ZZP’ers
Vanaf 31 december 2026 geldt een wettelijk rechtsvermoeden van een arbeidsovereenkomst bij een uurtarief minder dan € 38. Alleen de ZZP’er kan zich hierop beroepen. De opdrachtgever moet dan aantonen dat geen sprake is van een arbeidsovereenkomst. Het bedrag van € 38 beweegt mee met het minimumloon en zal dus in de toekomst veranderen.
Het kabinet heeft het wetsvoorstel Zelfstandigenwet verder uitgewerkt, dit wordt binnenkort ter consultatie voorgelegd. Bedoeling is om zelfstandigheid meer mogelijk te maken en zelfstandigen vooraf meer zekerheid te geven.
Uitzendkrachten
Vanaf 31 december 2026 hebben uitzendkrachten het wettelijk recht op tenminste gelijkwaardige arbeidsvoorwaarden t.o.v. werknemers die rechtstreeks bij de inlener werken. Dat gaat verder dan alleen gelijk loon: de gelijkwaardigheid ziet op het totale pakket arbeidsvoorwaarden.
Wtta: nieuwe verplichtingen voor in- en uitleners
De Wet toelating terbeschikkingstelling van arbeidskrachten (Wtta) is inmiddels aangenomen en treedt op 1 januari 2027 in werking. Uitzendbureaus, detacheerders en andere uitleners moeten onder het nieuwe stelsel worden toegelaten (vergunning hebben). Maar ook reguliere werkgevers die mensen inhuren krijgen hiermee te maken: inleners mogen uiteindelijk alleen zaken doen met toegelaten uitleners. Er is onder voorwaarden sprake van overgangsrecht. Uitleners die van het overgangsrecht gebruik willen maken zullen nog in 2026 actie moeten nemen. De handhaving door de Nederlandse Arbeidsinspectie op de toelatingsplicht start op 1 januari 2028.
Compensatie transitievergoeding verdwijnt mogelijk
Het kabinet wilde per 1 januari 2027 de compensatie voor de transitievergoeding bij ontslag na langdurige arbeidsongeschiktheid afschaffen voor alle werkgevers. Ook de compensatie bij bedrijfsbeëindiging wegens pensionering of overlijden van de werkgever moet verdwijnen. Dit wetsvoorstel heeft aanzienlijke financiële gevolgen voor werkgevers, bijv. de werkgever blijft bij ontslag na twee jaar ziekte in beginsel een transitievergoeding verschuldigd, maar zou die dan niet meer van UWV terugkrijgen. Nu is besloten om
afschaffing een jaar uit te stellen. Het wetgevingstraject hiervoor moet nog worden afgerond, dus de datum van 1 januari 2028 is nog niet definitief.
Verplichtingen m.b.t. loontransparantie
Volgens de Europese regelgeving dient de wet op de loontransparantie per 1 januari 2027 in te gaan. Dit wetsvoorstel is nog niet definitief en Nederland wil eigenlijk een latere ingangsdatum. Onder dit wetsvoorstel krijgen werkgevers o.a. te maken met:
transparantere salarisschalen.
objectieve en genderneutrale systemen voor functiewaardering.
informatie over het salaris of de bandbreedte vóór indiensttreding.
een verbod om sollicitanten naar hun vorige salaris te vragen.
rapportageverplichtingen voor grotere werkgevers.
sterkere rechten van werknemers bij ongelijke beloning.
Wat zouden werkgevers nu richting 2027 in ieder geval moeten bekijken?
1. Reiskosten Past € 0,25 binnen uw huidige arbeidsvoorwaarden?
2. WKR Welke personeelskortingen gaan vanaf 2027 ten koste van de vrije ruimte?
3. Werkgeverslasten
Wat betekent de hogere Aof-premie voor uw personeelskosten?
4. Mobiliteit
Welke fossiele auto's vallen straks onder de 12%-pseudo-eindheffing? Kan gebruik gemaakt
worden van de overgangsregeling?
5. Pensioen
Heeft de bevriezing van de aftoppingsgrens gevolgen voor hogere inkomens?
6. Internationale werknemers
Wat betekenen de wijzigingen in de expatregeling voor uw expats? En wat betekenen de
nieuwe tarieven en regels voor nettoloonafspraken en tax equalisation?
7. Werknemersparticipatie
Kan de nieuwe aandelenoptieregeling interessant zijn voor uw organisatie?
8. RVU-drempelvrijstelling
Kan deze ingezet worden bij ontslag?
9. Zelfstandigen
Inventariseer de externe inhuur, check deze op mogelijke risico’s.
10. Uitzendkrachten
Beoordeel of wel of geen sprake is van gelijke beloning en voldoe ook als inlener aan de
gestelde voorwaarden
11. In- en uitleners
Bereid u voor de op de inwerkingtreding van de Wtta.
12. Compensatie transitievergoeding
Onderzoek of alle verzoeken voor compensatie zijn dan wel tijdig worden ingediend en
onderzoek of ontslagprocedures wellicht naar voren gehaald moeten/kunnen worden om nog gebruik te kunnen maken van de compensatie.
Werque.nu ondersteunt u graag bij bovenstaande acties.
Vragen?
De komende maanden wordt het Belastingplan 2027 verder behandeld in de Tweede Kamer en vervolgens in de Eerste Kamer. Werque.nu volgt de ontwikkelingen en houdt u op de hoogte van wijzigingen die relevant zijn voor werkgevers.
Wilt u weten wat de maatregelen concreet betekenen voor uw organisatie? Neem dan gerust contact
op!
Loonheffingen | Global Mobility | Beleid en processen
Fabiënne Hol-van Goethem
T: 06 22 89 39 26
Opmerkingen